xmlhack.ru logo
>> статьи на xmlhack.ru

Таксономия Primary Financial Statements (PFS), Financial Reporting for Commercial and Industrial Entities, International Accounting Standards (IAS) (часть 2)

Автор: Intersoft Lab
Опубликовано на Intersoft Lab (14.02.2003, рус.): http://www.iso.ru/cgi-bin/main/journal.cgi?do_what=details&id=240
Опубликовано на xmlhack.ru (11.05.2003, рус.): http://xmlhack.ru/texts/03/financial.taxonomy/pfs2.html
В закладки:   Del.icio.us   reddit

Структура таксономии

Таксономия "Primary Financial Statements (PFS, Основные финансовые отчёты), Financial Reporting for Commercial and Industrial Entities (Финансовая отчётность для коммерческих и промышленных организаций), International Accounting Standards (IAS, Международные стандарты финансовой отчётности)" или просто таксономия PFS, содержит приблизительно 70 элементов XBRL, которые являются уникальными, отдельно идентифицированными частями информации. Как отмечалось ранее, данная таксономия базируется на языке XML, и поэтому можно утверждать, что при её разработке особое внимание уделялось «идеологии расширяемого языка разметки»: таксономия PFS состоит из «пакета» взаимосвязанных XML-файлов:

Этот пакет можно проиллюстрировать на примере балансового отчёта долгосрочной инвестиционной собственности (Balance Sheet reporting of Non Current Investment Property):

Рисунок 1. Пакет таксономии PFS с описаниями и примерами

Пакет таксономии PFS с описаниями и примерами

Как следует из рисунка 1, таксономия является совокупностью одного или нескольких файлов XML Schema. Эта XML Schema затем описывается посредством ряда баз связей.

Файл XML Schema является основанием пакета таксономии и предоставляет простой список её элементов. Ассоциированные базы связей обеспечивают информацию, необходимую для интерпретации (например, базы связей Label и Definition) элементов таксономии или размещения данного элемента таксономии в контексте других её элементов (например, базы связей Calculation и Presentation).

Очевидно, что пользователи должны иметь возможность локализовать элементы таксономии, чтобы последние могли быть преобразованы в информационные системы, из которых извлекаются данные для генерации реальных XBRL-документов. Существуют многочисленные способы организации этих элементов, например, в алфавитном порядке. Таксономия PFS организована с использованием метафоры (модели) "Балансовый отчёт" ("Balance sheet") - другими словами, элементы структурированы в соответствии с наиболее распространённым стилем представления финансовой отчётности.

Однако, эта модель может ограничить понимание мощи любой таксономии XBRL. Так, данная таксономия имеет многочисленные "измерения". Отношения могут быть выражены в виде описаний, вычислений, связей с метками на одном или более языках, связями с одной или несколькими ссылками и так далее. Использованная модель же выражает только одно такое отношение, а именно, отношение, основанное на презентации. Кроме того, существует опасность, что пользователи могут подумать, что организация элементов является образцом того, как должны быть представлены финансовые отчёты. А об этом не может идти и речи. То, как организована таксономия - это всего лишь попытка помочь пользователям найти элементы, а не описать формат презентации.

Данная таксономия логически разделяется на разделы, которые соответствуют типичным компонентам финансовых отчётов, например, в неё включены разделы Balance Sheet (балансовый отчёт) или Income Statement (отчёт о прибылях и убытках). И хотя в данной таксономии отсутствует действительное понятие "разделы" или группировки, назначение этих разделов - просто сгруппировать схожие понятия и упростить навигацию по данной таксономии.

При формировании разделов Рабочая группа "IAS Taxonomy" столкнулась с необходимостью выбора способа группировки элементов. Например, МСФО не определяет финансовые издержки (Finance Costs), хотя IAS-1 требует объявление этого термина в тесте отчёта о доходах. Помимо этого, в типовых финансовых отчётах многих международных бухгалтерских компаний этот компонент определяются по-разному. Некоторые приводят величину чистых финансовых издержек (net finance costs), а другие - суммарные расходы (gross expense). В данной таксономии рассматриваемый показатель представлен как суммарные расходы; тем не менее пользователь может определять и чистые доходы и расходы.

Наконец, абстрактные элементы XML, например, "Balance Sheet" (ID 2) и "Income Statement" (ID 162), позволяют выражать "группировки" ("grouping") элементов в рамках таксономии XBRL. Известно, что абстрактные элементы XML не могут содержать значения. Они носят исключительно структурный характер и используются для создания в таксономии искусственных "разделов" или "группировок".

Ниже приведён список высокоуровневых "разделов" в рамках данной таксономии:

Компоненты таксономии

Правила обозначения элементов

Поскольку при создании этой рекомендация были учтены положения спецификаций международного консорциума W3C, правила обозначения элементов XBRL в рамках данной таксономии выполняются в соответствии с нормами XML Schema.

Помимо этого, таксономия PFS накладывает ряд дополнительных ограничений на порядок наименования элементов, опираясь на правила, разработанные Рабочими группами "IAS Taxonomy" и "US Taxonomy". Так, рекомендуется, чтобы компании, создающие расширения таксономии, следовали правилам обозначения элементов в соответствие с "лучшими традициями XBRL", хотя это не является обязательным условием. Например, приветствуется, если используются имена в регистре по методике Camel (например, термин "Balance Sheet" превращается в BalanceSheet), что делает имена с одной стороны читаемыми, а другой - является общепринятыми для других языков XML.

Кроме того, некоторые короткие слова (союзы, союзные слова, артикли и т. п.) опускаются, когда метки превращаются в имена элементов, в том числе: an, and, any, are, as, at, be, but, by, can, could, does, for, from, has, have, if, in, is, its, made, may, of, on, or, such, than, that, the, this, to, when, where, which, with, would.

Метки и языки

В данной версии рекомендации метки для элементов таксономии приводятся на английском языка. Предполагается, что в будущем будут разработаны дополнительные базы связей для выражения меток таксономии на других языках, например, французском или японском. Эти метки будут представлены в отдельных базах связей.

Необходимо иметь ввиду, что метки, предоставляемые в таксономии PFS, не задумывались как точные эквиваленты понятий, используемых в финансовой отчётности. Это в большей степени описатели, призванные помочь пользователю понять элемент таксономии.

Ещё раз напомним, что при определении смысла каждого элемента таксономия PFS опирается на МСФО.

Ссылки

В данной таксономии приводятся ссылки на МСФО и другие авторитетные источники. Справочная информация оформлена в базе связей ссылок данной таксономии с использованием следующих имён элементов: имя (Name), номер (Number), параграф (Paragraph), подпараграф (Subparagraph) и пункт (Clause):

Источниками ссылок таксономии PFS являются:

Связи вычисления и описания

Финансовые отчёты изобилуют отношениями между составляющими их компонентами. Эти отношения выражаются на XBRL при помощи связей вычислений и описаний. Нынешняя таксономия PFS выражает минимальное число таких отношений.

Пространства имён

Пространства имён являются важным понятием XML. XBRL, используя XML Schema 1.0, широко применяет в своих схемах и реальных документах пространства имён XML. Назначение пространства имён, в контексте XBRL, - идентифицировать таксономию, к которой принадлежит любой отдельный элемент XML. Пространства имён позволяют программным продуктам разрешать любые неопределённости, которые возникают, когда элементы из различных таксономий используют одинаковые имена.

Замечание. Имена элементов реальных XBRL-документов для финансовых понятий должны быть квалифицированными именами, содержащими префикс пространства имён и имя элемента: iascf-pfs:CashCashEquivalents.

Презентация

Таксономия PFS не отдаёт предпочтение той или иной модели представления финансовой отчётности. Основная задача таксономии - выразить элементы, используемые при составлении финансовой отчётности в соответствии с МСФО, и отношения между этими элементами.

Однако, для того, чтобы физически представить таксономию: в печатном виде (двумерное изображение) или компьютерном приложении - необходимо выбрать формат презентации. Этот формат должен, во-первых, отражать связи вычислений/описаний, созданные для демонстрации отношений между элементами, а, во-вторых, опираться на модель, которая является наиболее привычной для бухгалтеров, занятых подготовкой финансовой информации, и аналитиков, являющихся потребителями этой информации.

Например, согласно МСФО и установившейся практике, приветствуется, если систематизированный балансовый отчёт представляется в порядке ликвидности. Поэтому, таксономия PFS представляет систематизированный балансовый отчёт. Помимо этого, примечания к финансовым отчётам, описываемым таксономией "Пояснительный материал МСФО и учётная политика" (EDAP), структурированы аналогично балансовому отчёту, чтобы обеспечить интуитивный метод навигации по таксономии PFS.

Приложение A. Части статьи

Часть 1
Часть 2
Часть 3


Intersoft Lab Copyright © 2000-2007 Intersoft Lab